1. Sistema fiscale olandese
- BOX 1: Redditi da lavoro e abitazione principale
- BOX 2: Redditi da partecipazioni sostanziali
BOX 3: Redditi da risparmi e investimenti
1.1 BOX 1. Obblighi fiscali per residenti e non residenti
Redditi da lavoro e abitazione principale
Lavoratore dipendente
Lavoratore autonomo / Freelancer
Redditi esteri
Assegno di mantenimento (Alimony)
Abitazione di proprietà come residenza principale
Aliquote fiscali – 2025
| Scaglione | Aliquota | Reddito imponibile 2025 |
|---|---|---|
| Scaglione 1 | 35,82% | Fino a €38.441 |
| Scaglione 2 | 37,48% | Da €38.441 fino a €76.817 |
| Scaglione 3 | 49,50% | Oltre €76.817 |
1.2 BOX 2. Obblighi fiscali per residenti e non residenti
Redditi da partecipazioni sostanziali
- Almeno il 5% di partecipazione in una società a responsabilità limitata (BV) o in una società estera.
Aliquote fiscali – 2025
| Scaglione | Aliquota | Reddito imponibile 2025 |
|---|---|---|
| Scaglione 1 | 24,50% | Fino a €67.804 |
| Scaglione 2 | 31% | Oltre €67.804 |
1.3 BOX 3. Obblighi fiscali per residenti
Redditi da risparmi, azioni, seconda casa e dividendi – Imposta 36%
Esenzione fiscale: 2025 – €57.684 (per persona)
Data di riferimento: 1 gennaio 2025
Applicabile ai beni situati nei Paesi Bassi e all’estero
Calcolo del rendimento – BOX 3
| 2025 | Conti bancari | Investimenti e altri beni | Debiti |
|---|---|---|---|
| Rendimento | 1,44% | 5,88% | 2,62% |
(Procedura di ravvedimento – “inkeerregeling”)
2. Spese deducibili
ABITAZIONE PRINCIPALE:
Percentuale deducibile degli interessi ipotecari: 36,97% (2024) e 37,48% (2025)
Spese relative all’acquisto della proprietà
DEBITI PERSONALI:
Saldo negativo sul conto bancario
Debiti contratti per finanziare la seconda casa
Prestiti bancari o studenteschi
SALUTE:
Malattia o invalidità
Spese non coperte dall’assicurazione sanitaria durante l’anno fiscale
TRASPORTI:
Spese di trasporto a carico del lavoratore dipendente
È necessario vivere a più di 10 km dal luogo di lavoro e recarvisi almeno una volta a settimana
DONAZIONI:
Ordinarie: superiori a €60
Periodiche: nessun minimo, ma non oltre €250.000 l’anno
Devono essere destinate a un’organizzazione ANBI, ANBI culturale, associazione (Vereniging) o SBBI.
3. Tipi di moduli
MODULO M:
Quando si emigra o immigra nei Paesi Bassi per una parte dell’anno, con stato di residente.
MODULO P:
Registrato come residente dal 1° gennaio al 31 dicembre dell’anno fiscale.
MODULO C:
Non residente (RNI temporaneo) per l’intero anno fiscale.
MODULO F:
Dichiarazione dei redditi per persone decedute.
4. Quando è obbligatorio dichiarare?
Se hai ricevuto la lettera d’invito:
Invia la dichiarazione entro la data indicata (tra marzo e aprile 2025).
Se non dichiari in tempo, riceverai una multa (da €385 a €5.514 in caso di recidiva) e possibile sospensione dei sussidi.
Tax-In può richiedere una proroga fino a 1 anno.
Se non hai ricevuto la lettera:
Devi presentare la dichiarazione se devi pagare più di €57 o ricevere un rimborso superiore a €19 per l’anno 2024.
Hai fino a 5 anni per inviare la dichiarazione.
Se la invii in tempo, la decisione verrà emessa entro il 1° luglio 2026; altrimenti, entro 36 mesi.
5. Documenti necessari
INFORMAZIONI PERSONALI
Dati personali, data di immigrazione nei Paesi Bassi
Estratto conto bancario annuale 2025 (Jaaroverzicht 2025)
LAVORATORE DIPENDENTE
Busta paga annuale 2025 (Jaaropgaaf 2025)
Dichiarazione dei redditi dell’anno precedente (Inkomstenbelasting 2024)
ACQUISTO DI PROPRIETÀ NEI PAESI BASSI
Rapporto annuale del mutuo 2025 (Jaaroverzicht hypotheek 2025)
Valutazione immobiliare dell’anno precedente (WOZ 2024)
Atto notarile di acquisto della proprietà
PARTNER FISCALE
Persona registrata allo stesso indirizzo che inoltre:
È coniuge, oppure
Ha un’unione registrata, oppure
Ha figli in comune, oppure
È comproprietario di un immobile.
6. Modifiche – BOX 3
Box 3 e tassi di rendimento fittizi
Tassazione basata su un rendimento fittizio per capitali: risparmi, investimenti, seconde case, criptovalute, ecc.
Problema: il rendimento fittizio non riflette sempre il rendimento reale.
Sentenza del 2021: la Corte Suprema ha dichiarato ingiusto il calcolo fittizio.
Riforma: rendimento reale
Tassazione basata sui rendimenti effettivi: risparmi, investimenti, immobili e criptovalute.
Maggiore trasparenza ed equità per piccoli risparmiatori e investitori.
Calendario di attuazione
Ottobre 2024: lettera con i dettagli per i contribuenti idonei
Dal 10 luglio 2025: dichiarazione del rendimento reale (Werkelijk rendement box 3)
Fine 2025: decisione finale e possibili rimborsi
Regola principale:
Tasso di rendimento fittizio MAGGIORE di quello reale: Rimborso delle imposte pagate in eccesso.
Tasso di rendimento fittizio MINORE di quello reale: Non pagherai più di quanto calcolato in precedenza.
7. Status di contribuente parzialmente non residente e regime del 30%
7.1 Requisiti
Lavoratore assunto e retribuito all’estero
Domanda da presentare entro 4 mesi dall’inizio del contratto
Competenze specifiche scarse nel mercato olandese
Residenza precedente a più di 150 km dal confine olandese
Stipendio lordo (dai 30 anni in su): superiore a €46.660 nel 2025
Stipendio lordo (meno di 30 anni con laurea magistrale): superiore a €35.468 nel 2025
Limite salariale massimo: €246.000 nel 2025
7.2 Modifiche al regime del 30%
Prima del 2024:
Chi già beneficiava del regime del 30% prima del 2024 potrà mantenerlo per i 5 anni stabiliti.
Anno 2024:
Dal 1° gennaio 2024 si applica la riduzione progressiva 30%–20%–10%.
Anno 2025 – Status di contribuente parzialmente non residente:
Dipendenti con il regime del 30% prima del 1° gennaio 2024 lo manterranno fino al 2026.
Dipendenti con il regime del 30% dal 1° gennaio 2024 lo perderanno nel 2025.
Anno 2027:
La riduzione progressiva (2024–2026) sarà sostituita da un’aliquota fissa del 27% a partire dal 2027, per i lavoratori con regime del 30% avviato dal 1° gennaio 2024.
Fonte: Belastingdienst
