1. Sistema fiscale olandese

• RIQUADRO 1: Reddito da lavoro e proprietà immobiliare

• RIQUADRO 2: Reddito da partecipazione sostanziale

• RIQUADRO 3: Reddito da risparmi e investimenti

1.1 RIQUADRO 1 (BOX1). Obblighi fiscali per residenti e non residenti

Reddito da lavoro dipendente e residenza principale

• Dipendente
• Lavoratore autonomo / Libero professionista
• Reddito estero
• Alimenti
• Proprietà immobiliare come residenza principale

Aliquote fiscali – 2025

1.2 RIQUADRO 2 (BOX 2). Obblighi fiscali per residenti e non residenti

Redditi da partecipazioni rilevanti

• Almeno il 5% delle azioni di una società a responsabilità limitata (BV) o di una società estera.

Aliquote fiscali – 2025

1.3 RIQUADRO 3 (BOX 3). Obblighi fiscali per i residenti

Redditi da risparmi, azioni, seconde case e dividendi. Aliquota fiscale: 36%

• Detrazione fiscale 2025: 57.684 € (a persona)
• Data di riferimento: 1° gennaio 2025
• Si applica ai beni all’interno e all’esterno dei Paesi Bassi.

(Procedura di autodenuncia – “inkeerregeling”)

2. Spese deducibili

Immobile Di Proprietà:

• Percentuale degli interessi ipotecari deducibili: 36,97% (2024) e 37,48% (2025)
• Costi relativi all’acquisto di immobili

Debiti Personali:

• Saldo bancario negativo
• Debiti utilizzati per finanziare una seconda casa
• Prestiti bancari o studenteschi

Salute:

• Malattia o invalidità
• Costi non coperti dall’assicurazione sanitaria durante l’anno fiscale

Trasporti:

• Spese di viaggio legate al lavoro pagate dal dipendente
• È necessario vivere a più di 10 km dal luogo di lavoro e viaggiare più di una volta alla settimana.

Donazioni:

• Ordinari: superiori a 60 €
• Periodici: nessun minimo, ma non superiori a 250.000 € all’anno.
• Devono essere effettuati a favore di un ANBI, un ANBI culturale, un’associazione (Vereniging) o un SBBI.

3. Tipi di moduli

Modulo M:

• Quando si migra o si emigra dai Paesi Bassi durante una parte dell’anno (si applica lo status di residente).

Modulo P:

• Registrato come residente dal 1° gennaio al 31 dicembre dell’anno fiscale.

Modulo C:

• Non residente (RNI temporaneo) dal 1° gennaio al 31 dicembre dell’anno fiscale.

Modulo F:

• Dichiarazione dei redditi per persone decedute.

4. Quando sono tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi?

Se hai ricevuto la lettera di invito:

• Presenta la dichiarazione entro la data indicata nella lettera (tra marzo e aprile 2025).
• La presentazione tardiva comporta una sanzione (da 385 € a 5.514 € per recidiva) e la possibile sospensione delle prestazioni.
• Tax-In può richiedere una proroga di un anno per la presentazione.

Se non hai ricevuto la lettera di invito:

• Devi presentare la dichiarazione se devi più di 57 € o hai diritto a un rimborso di 19 € per l’anno fiscale 2024.
• Hai fino a 5 anni di tempo per presentare la dichiarazione dei redditi.
• Se presentata in tempo, la decisione sarà emessa prima del 1° luglio 2026; in caso contrario, entro 36 mesi.

5. Documenti richiesti

Informazioni Personali

• Dati Personali, Data Di Immigrazione Nei Paesi Bassi
• Estratto Conto Bancario Annuale 2025 (Jaaroverzicht 2025)

Dipendente

• Busta Paga Annuale 2025 (Jaaropgaaf 2025)
• Dichiarazione Dei Redditi Dell’anno Precedente (Inkomstenbelasting 2024)

Acquisto Di Un Immobile Nei Paesi Bassi

• Relazione Annuale Sul Mutuo 2025 (Jaaroverzicht Hypotheek 2025)
• Valutazione Dell’immobile (Woz 2024)
• Fattura Di Acquisto Dell’immobile Emessa Dal Notaio

Partner Fiscale

Persone Registrate Allo Stesso Indirizzo Che Inoltre:

• Sono Sposate, Oppure
• Hanno Un’unione Civile Registrata, Oppure
• Hanno Figli In Comune, Oppure
• Possiedono Congiuntamente Un Immobile.

6. RIQUADRO 3 (BOX 3) Modifiche

Box 3 e tassi di rendimento fittizi

• Le imposte si basano su tassi di rendimento fittizi per i beni patrimoniali (risparmi, investimenti, seconde case, criptovalute, ecc.)
• Problema: i tassi di rendimento fittizi spesso non riflettono i rendimenti reali.
• Sentenza del 2021: la Corte Suprema ha dichiarato ingiusto il calcolo fittizio.

Riforma: tassi di rendimento reali.

• Le imposte saranno basate sui rendimenti effettivi (risparmi, investimenti, seconde case, criptovalute, ecc.).
• Obiettivo: maggiore trasparenza ed equità per i piccoli investitori e i risparmiatori.

Tempistiche di attuazione

• Ottobre 2024: lettera con i dettagli per i contribuenti idonei.
• Dal 10 luglio 2025: dichiarazione del rendimento reale (Werkelijk rendement riquadro 3).
• Fine 2025: valutazione finale ed eventuali rimborsi.

Regola fondamentale:

• Il tasso di rendimento fittizio è SUPERIORE al tasso di rendimento reale:
  • Rimborso fiscale per le imposte pagate in eccesso.
• Il tasso di rendimento fittizio è INFERIORE al tasso di rendimento reale:
  • Non pagherete più dell’importo calcolato in precedenza.

7. Status di non residente parziale e ruling del 30%

7.1 Requisiti

• Dipendente assunto dall’estero
• Presentare la domanda entro 4 mesi dall’inizio del lavoro
• Possedere competenze specifiche rare nel mercato del lavoro olandese
• Abitare a più di 150 km dal confine olandese prima dell’assunzione
• Stipendio lordo (età superiore ai 30 anni): superiore a 46.660 € nel 2025
• Stipendio lordo (età inferiore ai 30 anni con laurea magistrale): superiore a 35.468 € nel 2025
• Limite massimo dello stipendio: 246.000 € nel 2025

7.2 Modifiche alla normativa del 30%

Prima del 2024:

• I dipendenti che beneficiano della normativa del 30% prima del 2024 non subiscono alcuna modifica e possono mantenerla per l’intero periodo di 5 anni.

2024:

• A partire dal 1° gennaio 2024, si applica la riduzione graduale “30%-20%-10%”.

2025: Status di contribuente parzialmente non residente

• I dipendenti che beneficiano della regola del 30% prima del 1° gennaio 2024 la mantengono fino al 2026.
• I dipendenti a cui è stata concessa la regola del 30% a partire dal 1° gennaio 2024 la perderanno nel 2025.

2027:

• La precedente riduzione graduale (30%-20%-10%) dal 2024 al 2026 sarà sostituita da un’aliquota fissa del 27% a partire dal 2027 per i dipendenti che beneficiano della regola del 30% concessa a partire dal 1° gennaio 2024.

Fonte: Belastingdienst

Dichiarazione redditi e regime 30%