Il “Box 3” è una categoria fiscale nel sistema tributario dei Paesi Bassi, destinata a tassare i redditi derivanti da beni patrimoniali (come conti di risparmio, investimenti, immobili non destinati a residenza principale, ecc.). Fino a poco tempo fa, il problema principale era il metodo di calcolo dei rendimenti di questi beni, poiché i contribuenti pagavano tasse su un rendimento fittizio, invece che sui redditi reali dei loro beni. Questo approccio era considerato ingiusto, soprattutto quando i rendimenti reali erano inferiori a quelli stimati o addirittura negativi.
(A) Problema con il calcolo del rendimento fittizio nel Box 3
- Rendimento Fisso vs. Realtà: Il sistema utilizzava un tasso di rendimento fisso basato su ipotesi di mercato, che non sempre rispecchiava i rendimenti reali dei beni. Negli anni di bassi tassi d’interesse, molte persone finivano per pagare tasse su redditi che non avevano effettivamente ricevuto.
- Malcontento e Cause Legali: Molti contribuenti consideravano questo calcolo ingiusto e hanno portato la questione in tribunale. Nel 2021, la Corte Suprema dei Paesi Bassi ha stabilito che il sistema di calcolo dei rendimenti fittizi nel Box 3 violava il diritto di proprietà e il principio di uguaglianza tra i contribuenti.
- Modifica Temporanea nel 2022: In risposta alla sentenza giudiziaria, il governo olandese ha introdotto una soluzione temporanea nel 2022 che consentiva di calcolare il rendimento basandosi sui tassi d’interesse attuali per beni a basso rischio (come i risparmi), distinguendoli dai beni a rischio più elevato. Tuttavia, questa modifica è stata considerata solo una soluzione transitoria.
(B) Riforma del Box 3: Introduzione dei Rendimenti Reali
Il governo olandese intende sostituire il sistema di calcolo dei rendimenti fittizi nel Box 3 con uno basato sui rendimenti reali. L’obiettivo di questa riforma è far sì che i contribuenti paghino tasse solo sui redditi effettivamente generati dai loro investimenti e risparmi. I punti chiave della riforma sono:
- Calcolo Basato sui Rendimenti Reali: La nuova struttura tassarà solo i redditi effettivamente generati (interessi, dividendi, affitti, ecc.) e i guadagni in conto capitale.
- Transizione Graduale: Il governo continuerà temporaneamente a utilizzare un metodo adattato per calcolare i rendimenti dei beni, cercando di rispecchiare meglio le dinamiche di mercato.
- Obiettivo di Equità: L’intento è rendere questa riforma più equa, fornendo maggiore trasparenza ed equilibrio nella tassazione dei redditi patrimoniali, proteggendo i risparmiatori e i piccoli investitori che non sempre ottengono rendimenti elevati dai loro investimenti.
Questa transizione mira a rendere il sistema fiscale olandese più equo e in linea con la realtà economica, rispondendo alle richieste dei contribuenti e alla sentenza della Corte Suprema.
(C) Implementazione nel 2024 e 2025
Tra la metà di ottobre e l’inizio di novembre 2024, l’Agenzia delle Entrate invierà una lettera ai contribuenti idonei per informarli sui loro rendimenti reali. La lettera fornirà dettagli sul processo di rettifica aggiuntiva e sul Modulo di Dichiarazione dei Rendimenti Reali, che sarà disponibile dall’estate 2025. Questa guida spiegherà come confrontare i rendimenti reali con quelli fittizi e includerà tre esempi di calcolo.
- Da ottobre 2024: Riceverai una lettera con ulteriori informazioni
Se soddisfi i requisiti per dichiarare i tuoi rendimenti reali, riceverai una lettera a partire da ottobre 2024. In essa troverai maggiori dettagli e spiegazioni sul processo. - Dall’estate 2025: Potrai compilare il Modulo di Dichiarazione dei Rendimenti Reali
A partire dall’estate 2025, potrai utilizzare il modulo per dichiarare i tuoi rendimenti reali. Per ogni anno in cui questa opzione sarà disponibile, riceverai una lettera specifica. Per prepararti, è stata predisposta una lista dei documenti e delle informazioni necessarie per compilare il modulo.- Se il rendimento reale è inferiore a quello fittizio calcolato in precedenza, sarà necessario inviare il modulo. Successivamente, riceverai un messaggio con spiegazioni su cosa ciò comporta per te.
- Se il rendimento reale è superiore a quello fittizio calcolato in precedenza, non sarà necessario inviare il modulo, poiché non dovrai pagare più tasse di quelle calcolate inizialmente, anche se invii il modulo per errore.
- Entro la fine del 2025: Riceverai una comunicazione con la decisione finale
Entro la fine del 2025, i tuoi rendimenti reali saranno utilizzati per calcolare il reddito nel Box 3 se saranno inferiori a quelli fittizi. Riceverai una notifica con la decisione finale, che potrebbe comportare un rimborso o una riduzione delle tasse.
Fonte: Belastingdienst, Rijksoverheid

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Patricia Santa Cruz
Tax Advisor
TAX-IN, agenzia online, è specializzata nell’offrire servizi per la dichiarazione dell’IVA e del reddito per persone fisiche e lavoratori autonomi, oltre a gestire le richieste di sussidi o aiuti nei Paesi Bassi.
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