Aangifte inkomstenbelasting in Nederland 2025

1. Nederlands belastingstelsel

• BOX 1: Inkomsten uit arbeid en eigen woning
• BOX 2: Inkomsten uit een aanzienlijk belang
• BOX 3: Inkomsten uit spaargeld en beleggingen

1.1 BOX 1. Belastingverplichtingen voor ingezetenen en niet-ingezetenen

Inkomsten uit arbeid en hoofdverblijfplaats

• Werknemer
• Zelfstandige / Freelancer
• Buitenlands inkomen
• Alimentatie
• Eigen woning als hoofdverblijfplaats

1.2 BOX 2. Belastingverplichtingen voor ingezetenen en niet-ingezetenen

Inkomsten uit aanzienlijke belangen

• Ten minste 5% van de aandelen in een besloten vennootschap (BV) of een buitenlandse vennootschap.

1.3 BOX 3. Belastingverplichtingen voor ingezetenen

Inkomsten uit spaargeld, aandelen, tweede woningen en dividenden. Belastingtarief: 36%

• Belastingvrije som 2025: € 57.684 (per persoon)
• Referentiedatum: 1 januari 2025
• Geldt voor vermogen binnen en buiten Nederland.

(Vrijwillige aangifteprocedure – ‘inkeerregeling’)

2. Aftrekbare kosten

EIGEN WONING:

• Aftrekbaar hypotheekrentepercentage: 36,97% (2024) en 37,48% (2025)
• Kosten in verband met de aankoop van onroerend goed

PERSOONLIJKE SCHULDEN:

• Negatief banksaldo
• Schulden gebruikt om een tweede woning te financieren
• Bank- of studieleningen

GEZONDHEID:

• Ziekte of invaliditeit
• Kosten die tijdens het belastingjaar niet door de ziektekostenverzekering worden gedekt

VERVOER:

• Door de werknemer betaalde reiskosten in verband met het werk
• U moet meer dan 10 km van uw werk wonen en meer dan één keer per week reizen

GIFTEN:

• Gewoon: meer dan € 60
• Periodiek: geen minimum, maar niet meer dan € 250.000 per jaar
• Moeten worden gedaan aan een ANBI, culturele ANBI, vereniging of SBBI

3. Soorten formulieren

FORMULIER M:

Bij migratie of emigratie uit Nederland gedurende een deel van het jaar (residentiestatus is van toepassing).

FORMULIER P:

Geregistreerd als ingezetene van 1 januari tot en met 31 december van het belastingjaar.

FORMULIER C:

Niet-ingezetene (tijdelijk RNI) van 1 januari tot en met 31 december van het belastingjaar.

FORMULIER F:

Belastingaangifte voor overleden personen.

4. Wanneer bent u verplicht om een belastingaangifte in te dienen?

Als u de uitnodigingsbrief hebt ontvangen:

• Dien de aangifte in vóór de in de brief vermelde datum (tussen maart en april 2025).
• Bij te late indiening volgt een boete (€ 385 tot € 5.514 bij herhaalde overtredingen) en mogelijk opschorting van uitkeringen.
• Tax-In kan een verlenging van de indieningstermijn met één jaar aanvragen.

Als u geen uitnodigingsbrief hebt ontvangen:

• U moet aangifte doen als u meer dan € 57 verschuldigd bent of recht hebt op een teruggaaf van € 19 voor het belastingjaar 2024.
• U hebt maximaal 5 jaar de tijd om de belastingaangifte in te dienen.
• Als u de aangifte op tijd indient, wordt de beslissing vóór 1 juli 2026 genomen; anders kan dit tot 36 maanden duren.

5. Vereiste documenten

PERSOONLIJKE GEGEVENS

• Persoonlijke gegevens, datum van immigratie naar Nederland
• Jaaroverzicht 2025

WERKNEMER

• Jaaropgaaf 2025
• Aangifte inkomstenbelasting van het voorgaande jaar (Inkomstenbelasting 2024)

AANKOOP VAN ONROEREND GOED IN NEDERLAND

• Jaaroverzicht hypotheek 2025
• Waardering onroerend goed (WOZ 2024)
• Aankoopfactuur van de notaris

FISCALE PARTNER

• Personen die op hetzelfde adres zijn ingeschreven en die ook:
• Getrouwd zijn, of
• Een geregistreerd partnerschap hebben, of
• Samen kinderen hebben, of
• Gezamenlijk een woning bezitten.

6. KADER 3 Wijzigingen

Box 3 en fictieve rendementen

• Belastingen zijn gebaseerd op fictieve rendementen voor kapitaalgoederen (spaargeld, beleggingen, tweede woningen, cryptovaluta, enz.).
• Probleem: fictieve rendementen weerspiegelen vaak niet het werkelijke rendement
• Uitspraak 2021: het Hooggerechtshof heeft de fictieve berekening onrechtvaardig verklaard

Hervorming: werkelijke rendementen

• Belastingen worden gebaseerd op werkelijke rendementen (spaargeld, beleggingen, tweede woningen, cryptovaluta, enz.).
• Beoogt meer transparantie en eerlijkheid voor kleine beleggers en spaarders

Tijdschema voor de implementatie

• Oktober 2024: Brief met details voor in aanmerking komende belastingplichtigen
• Vanaf 10 juli 2025: Werkelijk rendement aangeven (Werkelijk rendement box 3)
• Eind 2025: Definitieve aanslag en eventuele teruggaven

Belangrijkste regel:

• Het fictieve rendement is HOGER dan het werkelijke rendement:
• Teruggaaf van te veel betaalde belasting.
• Het fictieve rendement is LAGER dan het werkelijke rendement:
• U betaalt niet meer dan het eerder berekende bedrag.

7. Gedeeltelijke niet-ingezetenenstatus en 30%-regeling

7.1 Vereisten

• In dienst en aangeworven vanuit het buitenland
• Aanvraag binnen 4 maanden na aanvang van het dienstverband
• Beschikt over specifieke expertise die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt
• Woonde vóór indiensttreding meer dan 150 km van de Nederlandse grens
• Brutosalaris (30 jaar en ouder): meer dan € 46.660 in 2025
• Brutosalaris (jonger dan 30 jaar met een masterdiploma): meer dan € 35.468 in 2025
• Salarisplafond: € 246.000 in 2025

7.2 Wijzigingen in de 30%-regeling

Vóór 2024:

• Werknemers die vóór 2024 van de 30%-regeling profiteren, blijven hiervan gebruikmaken en kunnen deze gedurende de volledige termijn van vijf jaar behouden.

2024:

• Vanaf 1 januari 2024 geldt de gefaseerde verlaging van “30%-20%-10%”.

2025: Gedeeltelijke status van niet-ingezeten belastingplichtige

• Werknemers met een 30%-regeling vóór 1 januari 2024 behouden deze tot 2026
• Werknemers aan wie de 30%-regeling op of na 1 januari 2024 is toegekend, verliezen deze in 2025.

2027:

• De vorige gefaseerde verlaging (30%-20%-10%) van 2024-2026 wordt vanaf 2027 vervangen door een vast tarief van 27% voor werknemers die vanaf 1 januari 2024 de 30%-regeling hebben gekregen.