Prinsjesdag 2024: Belastingwijzigingen en maatregelen voor 2025 in Nederland

Het inkomstenbelastingsysteem zal in 2025 wijzigingen ondergaan, met aangepaste tarieven in de verschillende schijven. Hier volgt een overzicht van de belangrijkste wijzigingen:

• Box 1: Inkomsten uit arbeid

Werknemers zullen een verlaging zien van het belastingtarief voor inkomens onder €38.441, waarbij een tarief van 35,82% zal worden toegepast (ongeveer 1% lager dan in 2024). Voor inkomens tussen €38.441 en €76.817 zal het tarief 37,48% bedragen. Inkomens boven €76.817 blijven belast tegen 49,5%.

• Box 2: Inkomsten uit aandelen

Als je 5% of meer van de aandelen van een bedrijf bezit, heb je een “aanmerkelijk belang” en kun je dividend ontvangen. In 2025 betaal je 24,5% belasting over dividend tot €67.804, hetzelfde als in 2024. Voor hogere winsten zal de belasting 31% bedragen, tegenover 33% in 2024.

De regering streeft ernaar om de belastingen in evenwicht te brengen tussen degenen met aanmerkelijke belangen, zelfstandige ondernemers en werknemers, en zo te voorkomen dat ondernemers kiezen voor een juridische structuur puur om fiscale redenen.

Fiscaal partners kunnen de winsten verdelen en twee keer profiteren van het lagere belastingtarief. Voor een winst van €135.608 (2 x €67.804) betaal je dan 24,5%. Bovendien kan de partner zonder inkomen profiteren van belastingkortingen door de winsten te verdelen.

• Box 3: Spaargeld en beleggingen

In 2025 betaal je geen belasting over je vermogen tot €57.684 als je spaargeld of beleggingen hebt. Voor bedragen daarboven betaal je 36% belasting over het rendement dat de Belastingdienst schat dat je zou kunnen behalen, bekend als “fictief rendement.”

Schulden vallen ook onder deze categorie. De Belastingdienst stelt een fictief rendement vast voor schulden, dat je kunt aftrekken van het rendement op je spaargeld en beleggingen. Je kunt echter geen vast bedrag aftrekken van je schulden, aangezien er een minimumdrempel voor schulden is.

De fictieve rendementen op spaargeld en schulden worden bepaald aan het einde van 2025, terwijl het rendement op beleggingen aan het begin van dat jaar wordt vastgesteld.

In 2025 wordt de mkb-winstvrijstelling verlaagd van 13,31% naar 12,7%. Daarnaast blijft de zelfstandigenaftrek verder dalen, tot €2.470 in 2025, en zal deze in de komende jaren verder worden verlaagd. Deze verlagingen verhogen het belastbare bedrag, wat betekent dat zelfstandigen meer belasting zullen betalen.

Als je een bedrijf erft of als schenking ontvangt, betaal je erf- of schenkbelasting, afhankelijk van de waarde van het bedrijf. De BOR biedt een vrijstelling als je aan drie voorwaarden voldoet:

1. Het bedrijf moet actief zijn (niet alleen beleggingen).
2. De vorige eigenaar moet het bedrijf minstens vijf jaar in bezit hebben gehad voor de schenking of één jaar bij overlijden (de zogenaamde “bezitseis”).
3. Je moet het bedrijf minstens vijf jaar voortzetten zonder de aandelen in die periode te verkopen.

Als je aan deze voorwaarden voldoet, krijg je een vrijstelling van 100% voor bedrijven met een waarde tot €1.325.253. Voor bedrijven met een hogere waarde bedraagt de vrijstelling 83% over het meerdere.
In 2025 stelt de regering voor om de voortzettingsvereiste te verkorten van vijf naar drie jaar, zodat de onderneming na drie jaar kan worden verkocht. Verdere wijzigingen in de BOR zijn voorzien voor 2026.

De regering is van plan om de 30%-regeling voor buitenlandse werknemers (expats) vanaf 1 januari 2027 aan te passen. Het voorstel omvat twee maatregelen:

1. Compensatie tot 27% van het belastbare salaris: Expats die aan de voorwaarden voldoen, kunnen een belastingvrije compensatie ontvangen van maximaal 27% van hun belastbare salaris. In 2025 en 2026 blijft het maximale percentage 30%. Degenen die de regeling vijf jaar gebruiken, zullen meer belastingvoordeel krijgen dan volgens de huidige regels.
2. Verhoging van de inkomensdrempel: Vanaf 2027 wordt de inkomensdrempel verhoogd van €46.107 naar €50.436. Voor expats onder de 30 jaar met een masterdiploma stijgt de drempel van €35.048 naar €38.388. Deze bedragen worden de komende jaren aangepast. Dit betekent dat minder expats in aanmerking zullen komen voor de regeling, en dat de maximale compensatie voor sommigen die nog wel in aanmerking komen, lager zal zijn.

Daarnaast gelden de nieuwe regels alleen voor expats van wie de aanvraag voor de 30%-regeling is ingediend na 1 januari 2024. Degenen die eerder zijn begonnen, behouden het 30%-tarief voor vijf jaar en de huidige drempel.

De regering acht deze wijzigingen minder ingrijpend en minder schadelijk voor de economie, waardoor Nederland aantrekkelijk blijft voor expats.

• Motorrijtuigenbelasting
  Elektrische of emissievrije voertuigen krijgen in 2025 een korting van 75% op de motorrijtuigenbelasting, wat betekent dat ze slechts 25% betalen in vergelijking met conventionele voertuigen. In 2026 wordt deze korting echter verlaagd naar 25%, en vanaf 2029 worden deze voordelen afgeschaft.
• Ziektekostenaftrek
  Mensen met een handicap of ernstige ziekten kunnen €0,23 per kilometer aftrekken voor autoritten naar medische afspraken of familiebezoeken.

De regering heeft voorgesteld om het btw-tarief in verschillende vrijetijdssectoren te verhogen. De btw voor cultuur, boeken en sport stijgt van 9% naar 21%. Evenzo wordt het btw-tarief voor overnachtingen verhoogd van 9% naar 21%.

Ook wordt een geleidelijke verhoging van de kansspelbelasting voorgesteld. Vanaf 1 januari 2025 stijgt de kansspelbelasting van 30,5% naar 34,2%, en in 2026 zal deze stijgen naar 37,8%. Deze maatregel zal de kosten voor kansspelaanbieders verhogen, en de regering erkent dat niet alle aanbieders deze stijging kunnen absorberen of doorberekenen aan de spelers.

Het doel van deze wijzigingen is om de belastinginkomsten te verhogen. Vanaf 2026 zullen deze maatregelen naar verwachting jaarlijks €202 miljoen aan extra belastinginkomsten opleveren.

De regering is van plan om de tarieven van de energiebelasting op aardgas vanaf 1 januari 2025 te verlagen. Deze verlaging geldt voor een verbruik tot 170.000 m³ per jaar. In 2025 zal het nieuwe tarief 2,8 eurocent per m³ lager zijn dan zonder deze maatregel, wat een eerdere verhoging van 2,3 cent ongedaan maakt.

Met deze maatregel wil de regering de energiekosten voor huishoudens verlichten. Energieleveranciers zullen deze wijzigingen doorvoeren in de facturen van hun klanten.