Verlaging van het 30%-regelingvoordeel in Nederland vanaf 2024

• U bent een werknemer in loondienst.
• U bent buiten Nederland aangeworven door een Nederlands bedrijf.
• U beschikt over specifieke of hooggekwalificeerde expertise die schaars is of waar weinig vraag naar is op de Nederlandse arbeidsmarkt, wat betekent dat u wordt beschouwd als een geschoolde migrant.
• U woont meer dan 16 van de 24 maanden voorafgaand aan uw eerste werkdag in Nederland op meer dan 150 km van de Nederlandse grens.
• Werknemers uit bijvoorbeeld België en Luxemburg zijn in ieder geval uitgesloten van de regeling.

• Als u vanaf de eerste werkdag een aanvraag wilt indienen voor de regeling, zorg er dan voor dat de Nederlandse belastingdienst (Belastingdienst) de aanvraag voor de regeling binnen vier maanden na de eerste werkdag ontvangt.

In 2024

• Het belastbaar inkomen van een werknemer moet hoger zijn dan 46.107 EUR bruto per jaar (in 2023 was dit 41.954 EUR).
• Voor een werknemer jonger dan 30 jaar met een masterdiploma moet het belastbaar inkomen hoger zijn dan 35.048 EUR bruto per jaar (in 2023 was dit 31.891 EUR).
• De toepassing wordt beperkt tot een maximumsalaris van 233.000 EUR, bepaald door de Wet norm voor hoge inkomens (WNT-norm), ook wel bekend als de Balkenende-norm.

Deze norm stelt een maximale salarisgrens vast waarboven bepaalde belastingvoordelen, zoals de 30%-regeling, kunnen worden toegepast.

• Onlangs heeft het Nederlandse parlement ingrijpende wijzigingen in de 30%-regeling goedgekeurd. Op dit moment kan een werknemer gedurende vijf jaar een belastingvrije vergoeding van 30% van zijn brutosalaris ontvangen.
• Op 26 oktober 2023 heeft de Tweede Kamer de 30%-regeling in het Belastingplan 2024 op twee extra punten verlaagd:

Geleidelijke afbouw van de 30%-regeling:

Vanaf 2024:

• garanderen de aangepaste regels niet langer een totale vergoeding van 30% over een periode van vijf jaar (60 maanden).
• Het plan voorziet in een ongewijzigde toepassing gedurende de eerste 20 maanden, waardoor 30% van het brutosalaris als belastingvrije onkostenvergoeding kan worden uitbetaald.
• Gedurende de volgende 20 maanden kunt u slechts 20% van het brutosalaris belastingvrij ontvangen en in de laatste 20 maanden slechts 10% belastingvrij.

Vanaf 2025

• zullen expats verplicht zijn om belasting te betalen in de boxen 2 en 3, zelfs voor degenen die momenteel profiteren van de 30%-regeling.
  • “Box 2” in de Nederlandse belastingaangifte richt zich op inkomsten uit aandelen in een bedrijf, zoals dividenden en winsten uit de verkoop van aandelen in een bedrijf.
  • “Box 3” omvat aangiften van saldi van bankrekeningen, beleggingen en onroerend goed binnen en buiten Nederland, met uitzondering van de hoofdwoning.

• In plaats van de 30%-regeling toe te passen, heeft een werkgever de mogelijkheid om de werkelijke extraterritoriale kosten van een werknemer te vergoeden als dit voordeliger blijkt te zijn.
• Om van dit alternatief gebruik te kunnen maken, moet de werkgever kunnen aantonen dat deze kosten daadwerkelijk zijn gemaakt en moeten ze bovendien afzonderlijk worden geregistreerd in de salarisadministratie.
• Kiezen voor de vergoeding van actuele extraterritoriale kosten kan een uitstekende keuze zijn voor toekomstige expats wier kosten hoger zijn dan 30%/20%/10% van hun brutosalaris.
• De beslissing om deze werkelijke extraterritoriale kosten te vergoeden moet in de eerste loonperiode van het kalenderjaar worden genomen en geldt voor het hele jaar.

• Vanaf 2024 worden strengere eisen gesteld aan de 30%-regeling, waardoor werkgevers onder bepaalde omstandigheden een deel van het salaris belastingvrij kunnen uitbetalen.
• Deze aanpassingen zijn bedoeld om het systeem te vereenvoudigen, maar tegelijkertijd worden er specifieke salarisgrenzen vastgesteld.
• De wijzigingen in de regelgeving van de 30%-regeling in Nederland hebben een aanzienlijke impact op expats en hun werkgevers en zijn van invloed op zowel de belastingverplichtingen als het salarisbeheer.

• Volgens berekeningen zal de besparing als gevolg van deze wijzigingen naar verwachting toenemen van 3 miljoen euro in 2025 tot een aanzienlijk bedrag van 194 miljoen euro in 2029 en daarna.
• Het voorstel houdt in dat de vrijgekomen middelen worden gebruikt om de rente op studieleningen te verlagen.
• Als gevolg van deze wijzigingen in de 30%-regeling zullen werknemers te maken krijgen met hogere inkomstenbelastingen.
• Deze situatie zal niet alleen de belastingdruk voor expats verhogen, maar ook hun belastingaangifte aanzienlijk compliceren.