Wanneer kan ik mijn werkelijke rendement aangeven in Box 3? (mogelijke belastingteruggave)

Wanneer kan ik mijn werkelijke rendement aangeven in Box 3? Box 3 is een belastingcategorie in het Nederlandse belastingstelsel die is bedoeld om inkomsten uit kapitaalgoederen (zoals spaarrekeningen, beleggingen, onroerend goed anders dan de hoofdwoning, enz. Tot voor kort was de belangrijkste vraag hoe het rendement op deze activa werd berekend. Belastingplichtigen werden belast op basis van een fictief rendement, in plaats van hun werkelijke rendement. Deze aanpak werd als oneerlijk beschouwd, vooral wanneer het werkelijke rendement lager was dan het geschatte rendement, of zelfs negatief.

(A) Probleem met de berekening van het fictieve rendement in Box 3

1.Vast rendement versus realiteit: Het systeem maakte gebruik van een vast rendement op basis van marktveronderstellingen, die vaak geen weerspiegeling waren van het werkelijke rendement op activa. In jaren met lage rentetarieven betaalden veel mensen uiteindelijk belasting over inkomsten die ze niet daadwerkelijk hadden verdiend.

2. Ontevredenheid en juridische uitdagingen: Veel belastingbetalers vonden deze berekening oneerlijk en stapten naar de rechter. In 2021 oordeelde de Hoge Raad dat het systeem van fictief rendement in Box 3 in strijd was met eigendomsrechten en gelijkheid van belastingbetalers.

3. Tijdelijke aanpassing in 2022: Naar aanleiding van de uitspraak van de rechter heeft de Nederlandse regering in 2022 een tijdelijke aanpassing doorgevoerd, waardoor het rendement kan worden berekend op basis van de huidige rentetarieven voor activa met een laag risico (zoals spaargeld) en deze kunnen worden onderscheiden van activa met een hoger risico. Dit werd echter slechts als een tijdelijke oplossing gezien.

(B) Hervorming van Box 3: implementatie van werkelijke rendementen

De Nederlandse regering is van plan om de fictieve rendementsberekening in Box 3 te vervangen door een systeem dat is gebaseerd op werkelijke rendementen. Het doel van deze hervorming is dat belastingplichtigen alleen worden belast over de rendementen die zij daadwerkelijk behalen op hun beleggingen en spaargeld. De belangrijkste punten van de hervorming zijn:

1.Berekening op basis van werkelijke rendementen: De nieuwe structuur belast alleen daadwerkelijk gegenereerde inkomsten (rente, dividenden, huurinkomsten, enz.) en vermogenswinst.

2. Geleidelijke overgang: De regering zal tijdens de overgangstijd een tijdelijk aangepaste methode blijven gebruiken om het rendement te berekenen, met als doel de marktprestaties beter weer te geven.

3. Eerlijkheid als doel: De hervorming beoogt meer rechtvaardigheid, door meer transparantie en eerlijkheid bij de belastingheffing op kapitaalinkomsten. Ook is zij gericht op de bescherming van spaarders en kleine beleggers, die niet altijd hoge rendementen behalen.

Deze overgang heeft tot doel het Nederlandse belastingstelsel eerlijker te maken en beter af te stemmen op de economische realiteit, waarbij rekening wordt gehouden met de eisen van belastingbetalers en rechterlijke uitspraken.

(C) Implementatie in 2024 en 2025

Tussen half oktober en begin november 2024 stuurt de Belastingdienst een brief naar de in aanmerking komende belastingplichtigen om hen te informeren over hun werkelijke rendement. In de brief worden details verstrekt over het aanvullende aanpassingsproces en het formulier voor de aangifte van het werkelijke rendement, dat vanaf de zomer van 2025 beschikbaar zal zijn. In deze gids wordt uitgelegd hoe het werkelijke rendement kan worden vergeleken met het fictieve rendement en worden drie rekenvoorbeelden gegeven.

Vanaf oktober 2024:

In aanmerking komende belastingplichtigen ontvangen een brief met gedetailleerde instructies en informatie over het proces.

Vanaf de zomer van 2025:

Belastingplichtigen kunnen het formulier gebruiken om hun werkelijke opbrengst aan te geven. Voor elk toepasselijk jaar wordt een specifieke brief verstuurd. Ter voorbereiding wordt een lijst met benodigde documenten en gegevens verstrekt.

• Als het werkelijke rendement lager is dan het eerder berekende fictieve rendement, moet u het formulier indienen. U ontvangt dan een bericht waarin wordt uitgelegd wat dit voor u betekent.
• Als het werkelijke rendement hoger is dan het eerder berekende fictieve rendement, hoeft u het formulier niet in te dienen, omdat u niet meer belasting verschuldigd bent dan aanvankelijk berekend, zelfs als u het formulier per ongeluk indient.

Tegen eind 2025:

Vanaf eind 2025 wordt uw inkomen in Box 3 berekend op basis van de werkelijke opbrengsten als deze lager zijn dan de fictieve opbrengst. U ontvangt een bericht met de definitieve uitspraak, wat kan leiden tot een teruggaaf of belastingvermindering.

Bron: Belastingdienst, Rijksoverheid

https://www.tax-in.com/nl/inkomstenbelasting-en-30-regeling/