Czym jest 30% ruling?
Norma 30% to system podatkowy, który po spełnieniu ściśle określonych warunków pozwala pracownikom zatrudnionym za granicą na korzystanie z do 30% wynagrodzenia zwolnionego z opodatkowania. Ci pracownicy zazwyczaj ponoszą dodatkowe koszty znane jako koszty związane z działalnością poza granicami kraju.
- Jest się wynagradzanym pracownikiem.
- Zostałeś zatrudniony poza Holandią przez holenderską firmę.
- Posiadasz specjalistyczną lub wysoko wykwalifikowaną wiedzę, która nie występuje lub występuje rzadko na holenderskim rynku pracy, czyli jesteś uważany za wykwalifikowanego migrant.
- Jest się mieszkańcem oddalonym o ponad 150 km od granicy holenderskiej, przez ponad 16 miesięcy w ciągu ostatnich 24 miesięcy przed pierwszym dniem pracy w Holandii.
- Pracownicy z Belgii i Luksemburga są wyłączeni z tego systemu w każdym przypadku.
Jeśli chcesz skorzystać z tego systemu od pierwszego dnia pracy, upewnij się, że holenderskie władze podatkowe (Belastigndienst) otrzymają wniosek o zastosowanie tego systemu w ciągu czterech miesięcy od pierwszego dnia pracy.
- Dochód podlegający opodatkowaniu pracownika musi przekraczać 46.107 EUR-2024 brutto rocznie (w 2023 roku było to 41.954 EUR).
- W przypadku pracownika poniżej 30 roku życia i posiadającego tytuł magistra, dochód podlegający opodatkowaniu musi przekraczać 35.048 EUR brutto rocznie (w 2023 roku było to 31.891 EUR).
- Zastosowanie będzie ograniczone do maksymalnego wynagrodzenia w wysokości 233.000 EUR, określonego jako ustawa o normach wyższych dochodów (standard WNT), tzw. standard Balkenende.
Ta norma ustala maksymalną kwotę wynagrodzenia, do której mogą być stosowane pewne ulgi podatkowe, takie jak 30% ruling.
- Niedawno parlament holenderski przyjął istotne zmiany w systemie 30% rulingu. Należy pamiętać, że obecnie pracownik może otrzymać zwrot 30% wynagrodzenia brutto wolnego od podatku przez 5 lat. Izba Reprezentantów Holandii 26 października 2023 roku niedawno zmniejszyła system 30% rulingu w Planie Podatkowym 2024 roku o dwa dodatkowe aspekty:
Stopniowa redukcja systemu 30% rulingu:
- Od 2024 roku zaktualizowane przepisy nie zagwarantują pełnego zwrotu 30% przez okres 5 lat (60 miesięcy). Plan pozwoli na jego stosowanie bez zmian przez pierwsze 20 miesięcy, umożliwiając zwrot 30% wynagrodzenia wolnego od podatku jako zwrotu kosztów. W ciągu kolejnych 20 miesięcy możesz zapłacić tylko 20% wynagrodzenia wolnego od podatku, a w ostatnich 20 miesiącach tylko 10% wolnego od podatku.
- Od 2025 roku osoby przeniesione będą zobowiązane do opodatkowania w ramach rubryki 2 i 3, nawet te, które obecnie korzystają z systemu 30% rulingu.
Rubryka 2 w holenderskim zeznaniu podatkowym dotyczy dochodów związanych z udziałami w przedsiębiorstwie, takich jak dywidendy i zyski związane z sprzedażą udziałów w przedsiębiorstwie.
Rubryka 3 dotyczy sald na rachunkach bankowych, inwestycji i nieruchomości wewnątrz i na zewnątrz Holandii, z wyłączeniem głównej nieruchomości.
- Należy pamiętać, że zmiany 1 i 2 zostały przyjęte przez Parlament, ale nadal podlegają one zatwierdzeniu przez Senat. Jednakże spodziewa się, że to nastąpi w przyszłości.
- Zamiast stosować system 30% ruling, pracodawca ma możliwość zwrócenia rzeczywistych kosztów eksterytorialnych poniesionych przez pracownika, jeśli jest to bardziej korzystne.
- Aby skorzystać z tej alternatywy, pracodawca musi być w stanie udowodnić faktyczne poniesienie tych kosztów, a ponadto muszą one być rejestrowane indywidualnie w administracji płac.
- Wybór zwrotu obecnych kosztów eksterytorialnych może być doskonałą opcją dla przyszłych ekspatriantów, których koszty przekraczają 30%/20%/10% ich brutto wynagrodzenia. Decyzję o zwrocie tych rzeczywistych kosztów eksterytorialnych należy podjąć w pierwszym okresie wynagrodzenia kalendarzowego i stosować przez cały rok.
- Od roku 2024 będą wprowadzone bardziej rygorystyczne wymagania dotyczące reżimu 30% ruling, które umożliwią pracodawcom płacenie części wynagrodzenia wolnego od podatku w określonych okolicznościach.
- Te zmiany mają na celu uproszczenie systemu, ale jednocześnie ustanawiają konkretne limity płacowe.
- Modyfikacje w regulacji reżimu 30% ruling w Holandii mają istotny wpływ na ekspatriantów i ich pracodawców, wpływając zarówno na obowiązki podatkowe, jak i zarządzanie wynagrodzeniem.
- Oszczędności wynikające z tych zmian wzrosną z 3 milionów euro w 2025 roku do znacznej kwoty 194 milionów euro w 2029 roku i dalej.
- Propozycja zakłada wykorzystanie uwolnionych środków na zmniejszenie odsetek od kredytów studenckich.
- W rezultacie tych zmian w reżimie 30% ruling, pracownicy będą musieli płacić wyższe podatki od dochodów osobistych.
- Ta sytuacja nie tylko zwiększy obciążenie podatkowe dla ekspatriantów, ale także znacząco skomplikuje ich deklaracje podatkowe.
