„Box 3” to kategoria podatkowa w holenderskim systemie podatkowym, przeznaczona do opodatkowania dochodów z aktywów kapitałowych (takich jak konta oszczędnościowe, inwestycje, nieruchomości niebędące głównym miejscem zamieszkania itp.). Do niedawna głównym problemem był sposób obliczania zwrotów z tych aktywów, ponieważ podatnicy płacili podatki od fikcyjnych zwrotów zamiast od rzeczywistych dochodów z aktywów. Podejście to uważano za niesprawiedliwe, szczególnie gdy rzeczywiste dochody były niższe od szacowanego zwrotu lub nawet ujemne.
(A) Problem z obliczaniem fikcyjnego zwrotu w Box 3
- Stały zwrot vs. rzeczywistość: System opierał się na stałej stopie zwrotu, bazującej na założeniach rynkowych, które nie zawsze odzwierciedlały rzeczywiste dochody z aktywów. W latach z niskimi stopami procentowymi wiele osób płaciło podatki od dochodów, których faktycznie nie otrzymało.
- Niezadowolenie i pozwy sądowe: Wielu podatników uznało ten sposób obliczania za niesprawiedliwy i skierowało sprawę do sądu. W 2021 roku Sąd Najwyższy Holandii orzekł, że system obliczania fikcyjnych zwrotów w Box 3 narusza prawo własności i zasadę równości podatników.
- Tymczasowa zmiana w 2022 roku: W odpowiedzi na orzeczenie sądu rząd holenderski wprowadził tymczasowe rozwiązanie w 2022 roku, pozwalające obliczać zwroty na podstawie aktualnych stóp procentowych dla niskiego ryzyka (np. oszczędności), odróżniając je od aktywów o wyższym ryzyku. Zmiana ta została jednak uznana jedynie za rozwiązanie przejściowe.
(B) Reforma Box 3: Wprowadzenie rzeczywistych zwrotów
Rząd holenderski planuje zastąpić system fikcyjnych zwrotów w Box 3 systemem opartym na rzeczywistych dochodach. Celem tej reformy jest, aby podatnicy płacili podatki jedynie od rzeczywistych zysków generowanych przez ich inwestycje i oszczędności. Kluczowe punkty reformy to:
- Obliczanie na podstawie rzeczywistych zwrotów: Nowa struktura opodatkuje jedynie dochody faktycznie uzyskane (odsetki, dywidendy, czynsze itp.) oraz zyski kapitałowe.
- Stopniowe przejście: Rząd będzie nadal tymczasowo stosować zmodyfikowaną metodę obliczania zwrotów z aktywów, aby lepiej odzwierciedlały one wyniki rynkowe.
- Cel: sprawiedliwość: Reforma ma na celu większą sprawiedliwość oraz zapewnienie większej przejrzystości i równowagi w opodatkowaniu dochodów z kapitału, chroniąc oszczędzających i drobnych inwestorów, którzy nie zawsze osiągają wysokie zyski z inwestycji.
Przejście to ma na celu uczynienie holenderskiego systemu podatkowego bardziej sprawiedliwym i dostosowanym do rzeczywistości gospodarczej, odpowiadając na skargi podatników i orzeczenie sądu.
(C) Wdrożenie w latach 2024 i 2025
Między połową października a początkiem listopada 2024 roku urząd skarbowy wyśle list do kwalifikujących się podatników, aby poinformować ich o rzeczywistym zwrocie. List zawiera szczegóły dotyczące procesu dodatkowej korekty oraz formularz deklaracji rzeczywistych zwrotów, który będzie dostępny od lata 2025 roku. Przewodnik wyjaśni, jak porównać rzeczywiste zwroty z fikcyjnymi i zawiera trzy przykłady obliczeń.
- Od października 2024 roku: Otrzymasz list z dodatkowymi informacjami
Jeśli spełniasz wymagania dotyczące zgłaszania rzeczywistych zwrotów, od października 2024 roku otrzymasz list zawierający więcej szczegółów i wyjaśnień na temat procesu. - Od lata 2025 roku: Będziesz mógł wypełnić formularz deklaracji rzeczywistych zwrotów
Od lata 2025 roku możesz używać formularza do zgłaszania rzeczywistych zwrotów. Na każdy rok, w którym ta opcja jest dostępna, otrzymasz osobny list. Aby się przygotować, opracowano listę dokumentów i danych potrzebnych do wypełnienia formularza.- Jeśli rzeczywisty zwrot jest niższy niż wcześniej obliczony fikcyjny zwrot, musisz złożyć formularz. Następnie otrzymasz wiadomość wyjaśniającą, co to dla Ciebie oznacza.
- Jeśli rzeczywisty zwrot jest wyższy niż wcześniej obliczony fikcyjny zwrot, nie musisz składać formularza, ponieważ nie będziesz musiał płacić więcej podatków niż pierwotnie obliczono, nawet jeśli omyłkowo prześlesz formularz.
- Pod koniec 2025 roku: Otrzymasz wiadomość z ostatecznym rozstrzygnięciem
Od końca 2025 roku do obliczenia Twoich dochodów w Box 3 zostanie użyty rzeczywisty zwrot, jeśli będzie on niższy niż fikcyjny. Otrzymasz powiadomienie z ostatecznym rozstrzygnięciem, które może oznaczać zwrot pieniędzy lub obniżenie podatku.
Źródło: Belastingdienst, Rijksoverheid

Mamy ponad 10-letnie doświadczenie.
Posiadamy pierwszą wielojęzyczną platformę administracyjno-podatkową do składania deklaracji podatkowych w Holandii.
Patricia Santa Cruz
Tax Advisor
TAX-IN, internetowe biuro rachunkowe, specjalizuje się w świadczeniu usług w zakresie deklaracji VAT i podatku dochodowego dla osób fizycznych oraz przedsiębiorców, a także w składaniu wniosków o dotacje lub pomoc w Holandii.
Email: info@tax-in.com
Śledź nas i skontaktuj się z nami!