Spadki w Holandii

Podatek od spadków lub dziedziczenia (erfbelasting ) to podatek, który dotyczy rezydentów i nierezydentów, którzy otrzymali spadek od obywatela holenderskiego. Nierezydenci mają możliwość skorzystania z przepisów prawa spadkowego obowiązujących w ich kraju pochodzenia. Podatek od spadków zależy od relacji, jakie łączyły Cię ze zmarłym, np. czy był to Twój ojciec, matka, mąż, żona itp.

Podatek ten będzie wyższy, jeśli relacja z krewnym lub osobą, która przekazała spadek, jest mniej bezpośrednia.

Zależy to od tego, czy sporządzono testament, który określa spadkobierców. Jeśli nie sporządzono testamentu, spadkobierców określa prawo spadkowe.
Prawo spadkowe dzieli spadkobierców na 4 grupy, które dziedziczą w następującej kolejności:

1. Małżonek, zarejestrowany partner i własne dzieci (nie adoptowane ani pasierbowie). Jeśli dzieci nie żyją: wnuki.
2. Rodzice, bracia i siostry. Jeśli bracia i siostry nie żyją: ich dzieci.
3. Dziadkowie
4. Jeśli nie ma żadnych spadkobierców, spadek przechodzi na rzecz państwa.

Belastingdienst wysyła list z informacją, czy spadkobiercy muszą złożyć zeznanie podatkowe. Odbywa się to w ciągu 4 miesięcy od śmierci spadkodawcy. List zawiera również informację, kiedy należy wysłać zeznanie. List z informacją o konieczności złożenia zeznania podatkowego wysyłany jest do jednego ze spadkobierców, zazwyczaj do partnera lub najstarszego dziecka zmarłego. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy wskazano innego spadkobiercę jako osobę kontaktową.

Jeśli z testamentu wynika, że istnieje wykonawca testamentu lub notariusz cywilny upoważniony do wypełnienia deklaracji podatkowej spadku, wówczas pismo dotyczące deklaracji podatkowej zostanie wysłane do tego wykonawcy testamentu lub upoważnionego przedstawiciela.

Zawsze należy złożyć zeznanie podatkowe, jeśli dziedziczysz kwotę wyższą niż kwota zwolniona z podatku.

W takim przypadku musisz zapłacić podatek od spadków.

Czy w testamencie wskazano wykonawcę testamentu?

W takim przypadku wykonawca testamentu składa zeznanie podatkowe dotyczące podatku od spadków za wszystkich spadkobierców.

Nie wyznaczono wykonawcy testamentu lub nie ma testamentu?

Wówczas spadkobiercy mogą wybrać jedną z następujących opcji:

• Każdy spadkobierca składa zeznanie podatkowe samodzielnie.
• Niektórzy spadkobiercy składają zeznanie podatkowe wspólnie, a niektórzy tylko za siebie.
• Spadkobiercy wspólnie wybierają osobę, która złoży zeznanie podatkowe za wszystkich spadkobierców.

Ta ostatnia opcja jest najwygodniejsza. Dzięki temu w zestawieniu dochodów można sprawdzić, czy zadeklarowano 100% spadku.

• Jeśli zmarły mieszkał w Holandii, a wartość jego spadku przekracza kwotę zwolnienia. Sprawdź stronę dotyczącą zwolnień https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/erfbelasting/content/vrijstelling-erfbelasting

• Jeśli zmarły był obywatelem holenderskim, mieszkał poza Holandią krócej niż 10 lat, a wartość jego spadku przekracza kwotę zwolnienia.

Kiedy ktoś umiera, jego spadek przechodzi na spadkobierców. Majątek spadkowy obejmuje wszystkie aktywa i długi pozostawione przez zmarłego. Spadkobiercami są osoby lub instytucje, które w wyniku śmierci otrzymują coś z majątku zmarłego, np. kwotę pieniężną lub wartościowy przedmiot.

Jeśli nie sporządzisz testamentu samodzielnie, prawo spadkowe określi, kto otrzyma Twój majątek. Możesz jednak samodzielnie uregulować tę kwestię za życia:

• W testamencie określasz, co stanie się z Twoim majątkiem.
• Dokonując darowizn za życia, zapewniasz mniejszy spadek.
• W przypadku pytań dotyczących spadku lub sporządzenia testamentu odwiedź stronę www.notaris.nl
• W Centralnym Rejestrze Testamentów (Centraal Testamentenregister) można sprawdzić, czy zmarły sporządził testament i który notariusz go przechowuje.

Musisz to zapisać w testamencie, który sporządza notariusz.

W takim przypadku umożliwia to jednemu lub kilku spadkobiercom „dziedziczenie bezpłatne” lub „dziedziczenie netto”. Oznacza to, że spadkobierca nie płaci podatku od spadków. Pozostali spadkobiercy płacą wówczas podatek od spadków za tego spadkobiercę z pozostałej części majątku. Podatek od spadków musi zostać zapłacony.

Nie płacisz podatku spadkowego w Holandii, jeśli spełniasz jeden z poniższych warunków:

• Wartość spadku jest mniejsza lub równa kwocie zwolnienia, sprawdź stronę dotyczącą zwolnień:
• Vrijstelling erfbelasting
• Osoba zmarła nie była obywatelem Holandii
• Osoba zmarła była obywatelem Holandii, ale mieszkała poza Holandią przez ponad 10 lat.

Jeśli przekażesz część swojego spadku w formie darowizny, jego wartość zmniejszy się, a w rezultacie Twoi spadkobiercy zapłacą niższy podatek spadkowy po Twojej śmierci.

Tak, ale zależy to od tego, czy chcesz odroczyć płatność o 4 miesiące lub więcej.

a) Jeśli chcesz uzyskać 4-miesięczne odroczenie

Możesz uzyskać 4-miesięczne odroczenie od ostatecznego terminu płatności wynikającego z oceny, jeśli spełniasz następujące warunki:

• Twoje całkowite zadłużenie wobec Skarbu Państwa nie przekracza 20 000€
• Nie musisz rozliczać długu podatkowego, wobec którego zgłosiłeś sprzeciw i w związku z którym przyznano Ci odroczenie płatności.
• Nigdy nie odmówiono Ci odroczenia płatności z powodu problemów z płatnością lub rozliczeniem zwrotu podatku.
• Nie masz żadnych zaległych zobowiązań, w związku z którymi otrzymałeś nakaz egzekucji.
• Jesteś przedsiębiorcą? W takim przypadku obowiązuje jeszcze jeden warunek. Musisz zawsze składać zeznania podatkowe w terminie.

b) Chcesz uzyskać odroczenie płatności na okres dłuższy niż 4 miesiące?

Jest to również możliwe. W takim przypadku należy złożyć pisemny wniosek o odroczenie płatności. W piśmie należy przedstawić propozycję planu spłaty i wskazać najpóźniejszy termin uregulowania rat zobowiązania. Pismo musi zawierać:

• numer decyzji (numer ten znajduje się na decyzji)
• Imię i nazwisko, adres i numer telefonu
• Powód, dla którego wnioskuje się o odroczenie
• Liczba rat, w których chce się spłacić zadłużenie. Umowa ratalna może obowiązywać przez okres do 12 miesięcy. W trakcie rozpatrywania wniosku nie są podejmowane żadne działania windykacyjne.

W ciągu 8 tygodni otrzymasz pismo od Belastingdienst z informacją, czy udało się osiągnąć porozumienie w sprawie płatności i jakie są jego warunki.

W takim przypadku możesz nie być w stanie zapłacić podatku od spadków w terminie. Na przykład dlatego, że dom jest na sprzedaż, ale nie został jeszcze sprzedany, a Ty nie masz wystarczających środków, aby zapłacić podatek od spadków. Możesz złożyć pisemny wniosek o odroczenie płatności. Nie ma znaczenia, czy masz dostęp do domu już teraz, czy dopiero w przyszłości. W piśmie należy podać:

• Numer podatkowy
• Kwota do zapłaty
• Powód, dla którego nie możesz zapłacić podatku od spadków w terminie
• Okres, na jaki chcesz uzyskać odroczenie

Okres ten może przekraczać 12 miesięcy. To, czy Belastingdienst rzeczywiście może odroczyć płatność na tak długi okres, zależy od jego decyzji. Urząd sprawdzi na przykład, czy w przeszłości terminowo płaciłeś podatki. W ciągu 8 tygodni otrzymasz pisemną odpowiedź. Czasami urząd nakłada pewne warunki, tzn. wymaga zabezpieczenia, np. prawa hipotecznego lub gwarancji bankowej.

Jeśli dziedziczysz pieniądze, nie są one traktowane jako dochód, taki jak wynagrodzenie lub świadczenia. Są one jednak traktowane jako aktywa. Oznacza to, że jeśli w ciągu roku otrzymasz spadek, nie wpłynie to na wysokość zasiłku w tym roku. Jeśli otrzymasz spadek o wysokiej wartości, musisz sprawdzić wartość spadku na dzień 1 stycznia następnego roku i sprawdzić, czy nie musisz zrezygnować z otrzymywanych dotacji lub pomocy.

Dom ten również zostanie uwzględniony jako składnik majątku przy obliczaniu wysokości świadczeń. Jego wartość zostanie uwzględniona na dzień 1 stycznia następnego roku.

(A) Zależy to od wielu czynników:

1. Czy jesteś jedynym spadkobiercą?

Czy masz wyłączne prawa do domu? Możesz na przykład zdecydować się na zatrzymanie domu: zamieszkać w nim samodzielnie lub wynająć go. Możesz również sprzedać dom. Czy jest kilku spadkobierców? Możesz na przykład sprzedać dom i podzielić majątek w postaci pieniędzy. Jeden ze spadkobierców może również kupić dom i wykupić udziały pozostałych spadkobierców. Istnieje zatem kilka możliwych opcji.

2. Czy istnieje inna hipoteka?

Jeśli bezwarunkowo przyjmiesz spadek, ponosisz również odpowiedzialność za długi. A zatem również za hipotekę, która nadal obciąża dom. Czasami z hipoteką powiązana jest również polisa terminowego ubezpieczenia na życie. Jeśli ją opłacisz, hipoteka może zostać spłacona w całości lub w części. Więcej informacji na ten temat udzieli Ci kredytodawca hipoteczny.

3. Kto mieszka w domu?

W testamencie można zaznaczyć, że jeden spadkobierca może mieszkać w domu. Wtedy dostanie on prawo do „użytkowania” domu. Nie będzie właścicielem domu, ale będzie mógł w nim mieszkać bez płacenia właścicielowi. Pozostali spadkobiercy dostaną „nagie prawo własności” do domu. To znaczy, że będą właścicielami domu, ale nie będą mogli w nim mieszkać, sprzedać go, zburzyć ani oddać.

(B) Jakie podatki są naliczane

W przypadku dziedziczenia domu mogą zostać naliczone następujące podatki:

1. Podatek od spadków

W przypadku podatku od spadków dotyczących nieruchomości przyjmujemy wartość WOZ (otwiera się w nowym oknie) pomniejszoną o zadłużenie hipoteczne. Możesz wybrać, którą wartość WOZ podać w zeznaniu podatkowym: wartość WOZ z roku śmierci lub wartość WOZ z roku następującego po śmierci.

2. Podatek dochodowy

Podatek dochodowy od domu zależy od tego, czy zamierzasz w nim mieszkać, wynajmować go, czy pozostawić pusty. Jeśli zamierzasz mieszkać w domu, zaznacz to w BOXie 1. Nie zamierzasz w nim mieszkać? W takim przypadku stosuje się stawkę z BOXa 3.

Nie można odliczyć kosztów pogrzebu w zeznaniu podatkowym, ale niektóre koszty pogrzebu podlegają odliczeniu od podatku od spadków. Poniżej przedstawiamy listę takich kosztów.

(A) Odliczenie kosztów pogrzebu w zeznaniu podatkowym dotyczącym podatku od spadków

W zeznaniu podatkowym dotyczącym podatku od spadków można odliczyć normalne koszty pogrzebu lub kremacji, na przykład:

• Odzież i opieka nad zmarłym
• Nekrologi, kwiaty, księga kondolencyjna oraz (koszty wysyłki) kart żałobnych i podziękowań
• Urna lub trumna, grób lub inne miejsce spoczynku, nagrobek i miejsce na nagrobek
• Stolik kawowy
• Wynajem sali 
• Nabożeństwo żałobne lub religijne (koszty wynajmu i mówcy) do 1 roku po śmierci

Od kosztów należy odliczyć kwotę ubezpieczenia pogrzebowego

Czy ubezpieczenie pogrzebowe pokrywa (część) kosztów?

W takim przypadku koszty pogrzebu można pomniejszyć o kwotę wypłaconą przez firmę ubezpieczeniową. Czy firma ubezpieczeniowa wypłaci kwotę wyższą niż rzeczywisty koszt pochówku lub kremacji? W takim przypadku należy odnotować tę dodatkową kwotę w zeznaniu podatkowym dotyczącym podatku od spadków.

Nie, od renty lub emerytury nie trzeba płacić podatku od spadków. Dotyczy to również sytuacji, gdy renta lub emerytura, którą już otrzymujesz, wzrosła z powodu śmierci partnera.

1. Wyższa kwota świadczenia może oznaczać konieczność zapłacenia wyższego podatku od spadków.

Wynika to z faktu, że zwolnienie dla partnera zostaje zmniejszone do połowy wartości przyszłych uprawnień do świadczeń. Procedura ta znana jest również jako imputacja emerytury. Zwolnienie dla partnerów w 2022 r. wynosi 680 645€. Kwota ta będzie zatem niższa z powodu imputacji, ale zawsze będziesz uprawniony do minimalnego zwolnienia, niezależnie od wysokości renty rodzinnej. W 2022 r. minimalne zwolnienie wynosi 175 837€. Nie płacisz podatku od spadków, jeśli wartość spadku nie przekracza kwoty zwolnienia.

Od zwolnienia odliczamy część wartości przyszłych uprawnień.

2. Wartość przyszłych uprawnień ustalamy na podstawie rocznej kwoty świadczeń i mnożnika.

Współczynnik ten zależy od wieku w chwili śmierci partnera. Im osoba jest starsza w chwili śmierci, tym współczynnik jest mniejszy.

Odsetki podatkowe są naliczane w ramach rozliczenia podatku od spadków, jeśli:

• Deklaracja podatku od spadków została złożona po terminie wskazanym w piśmie zwrotnym, który wynosi około 8 miesięcy od daty śmierci, chyba że zaistniała sytuacja szczególna.
• Deklaracja podatku od spadków jest nieprawidłowa lub niekompletna.
• Wynik ostatecznej oceny odbiega od deklaracji podatku od spadków.

Odsetki podatkowe nie są naliczane w przypadku zgonów, które miały miejsce w okresie od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2020 r.

Odsetki podatkowe zostaną zwrócone, jeśli zapłaciłeś odsetki podatkowe od podatku od spadków, a później okazało się, że kwota podatku była zbyt wysoka. Zwrócone odsetki są równe odsetkom zapłaconym od otrzymanej kwoty. Podatek od spadków zostanie zwrócony, jeśli:

• Ostateczne rozliczenie podatku od spadków jest niższe niż rozliczenie wstępne.
• Wnioskodawca słusznie zgłosił sprzeciw, twierdząc, że wycena była zbyt wysoka.
• Belastingdient zgadza się z wnioskiem o obniżenie podatku od spadków.

Sprzeciw należy zgłosić w formie pisemnej. Należy to zrobić w ciągu 6 tygodni od daty wyceny. Sprzeciw należy przesłać na adres wskazany w wycenie.

Odpowiedź zostanie przesłana w ciągu 12 tygodni od daty wyceny.

Jeśli Ty lub inny spadkobierca otrzymaliście pismo dotyczące zeznania podatkowego to macie obowiązek złożyć zeznanie. Należy to zrobić przed upływem terminu wskazanego w piśmie. Termin ten przypada około 8 miesięcy po dacie śmierci.

Zapomniałeś? W takim przypadku Belastingdienst wyśle Ci przypomnienie. Jeśli po otrzymaniu przypomnienia nie złożysz zeznania lub złożysz je zbyt późno, będziesz musiał zapłacić karę.

a. Odsetki podatkowe

Należy pamiętać, że odsetki podatkowe są naliczane, jeśli zeznanie podatkowe zostanie złożone po upływie 8 miesięcy od daty śmierci. Odsetki podatkowe są również naliczane, jeśli zeznanie podatkowe dotyczące podatku od spadków jest nieprawidłowe lub niekompletne oraz jeśli w ostatecznej decyzji podatkowej odbiegamy od treści zeznania.

Odsetki podatkowe nie są naliczane w przypadku zgonów, które miały miejsce w okresie od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2020 r.

b. Kiedy mogę zostać ukarany grzywną?

Oprócz kary za nieprzestrzeganie przepisów istnieje również kara za wykroczenie. Może ona zostać nałożona, jeśli celowo nie złożysz zeznania podatkowego. Lub celowo podasz nieprawidłowe lub niekompletne informacje. Zostaniesz również ukarany, jeśli po przesłaniu dodatkowej oceny okaże się, że poprzednia ocena była zbyt niska, ponieważ: 

• celowo podałeś nieprawidłowe lub niekompletne informacje lub
• podałeś nieprawidłowe lub niekompletne informacje z powodu rażącego zaniedbania 
• przez „rażące zaniedbanie” rozumie się, że dopuściłeś się karygodnego niedbalstwa lub zaniedbania.