Zeznanie podatkowe w Holandii 2025

1. Holenderski system podatkowy

• BOX 1: Dochody z pracy i posiadania nieruchomości mieszkalnej
• BOX 2: Dochody z tytułu znacznych udziałów
• BOX 3: Dochody z oszczędności i inwestycji

1.1 BOX 1. Obowiązki podatkowe rezydentów i nierezydentów

Dochody z zatrudnienia i głównego miejsca zamieszkania

• Pracownik
• Osoba samozatrudniona / freelancer
• Dochody zagraniczne
• Alimenty
• Własny dom jako główne miejsce zamieszkania

1.2 BOX 2. Obowiązki podatkowe rezydentów i nierezydentów

Dochody z tytułu znacznych udziałów

• Co najmniej 5% udziałów w prywatnej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (BV) lub spółce zagranicznej.

1.3 BOX 3. Obowiązki podatkowe rezydentów

Dochody z oszczędności, akcji, drugich domów i dywidend. Stawka podatkowa: 36%

• Ulga podatkowa w 2025 r.: 57 684€ (na osobę)
• Data odniesienia: 1 stycznia 2025 r.
• Dotyczy aktywów znajdujących się w Holandii i poza jej granicami.

(Procedura dobrowolnego ujawnienia informacji – „inkeerregeling”)

2. Koszty podlegające odliczeniu    

WŁASNY DOM:    

• Procent odsetek od kredytu hipotecznego podlegający odliczeniu: 36,97% (2024) i 37,48% (2025)
• Koszty związane z zakupem nieruchomości

ZADŁUŻENIE OSOBISTE:

• Ujemne saldo konta bankowego
• Zadłużenie związane z finansowaniem drugiego domu
• Kredyty bankowe lub studenckie

ZDROWIE:

• Choroba lub niepełnosprawność
• Koszty nieobjęte ubezpieczeniem zdrowotnym w roku podatkowym

TRANSPORT:

• Koszty podróży służbowych pokrywane przez pracownika
• Należy mieszkać w odległości ponad 10 km od miejsca pracy i podróżować częściej niż raz w tygodniu

DAROWIZNY:

• Zwykłe: powyżej 60€
• Okresowe: bez minimalnej kwoty, ale nieprzekraczające 250 000€ rocznie
• Muszą być przekazywane na rzecz ANBI, kulturalnej ANBI, stowarzyszenia (Vereniging) lub SBBI.

3. Rodzaje formularzy

FORMULARZ M:

W przypadku migracji lub emigracji z Holandii w ciągu części roku (obowiązuje status rezydenta).

FORMULARZ P:

Zarejestrowany jako rezydent od 1 stycznia do 31 grudnia roku podatkowego.

FORMULARZ C:

Osoba niebędąca rezydentem (tymczasowy numer identyfikacyjny RNI) od 1 stycznia do 31 grudnia roku podatkowego.

FORMULARZ F:

Zeznanie podatkowe dla osób zmarłych.

4. Kiedy należy złożyć zeznanie podatkowe?

Jeśli otrzymałeś pismo z wezwaniem:

• Należy złożyć zeznanie w terminie podanym w piśmie (między marcem a kwietniem 2025 r.).
• Opóźnienie w złożeniu zeznania skutkuje nałożeniem grzywny (od 385 do 5514€ w przypadku ponownego opóźnienia) i możliwym zawieszeniem świadczeń.
• Tax-In może wystąpić o roczne przedłużenie terminu złożenia zeznania.

Jeśli nie otrzymałeś pisma z wezwaniem:

• Zeznanie podatkowe należy złożyć, jeśli kwota podatku do zapłaty przekracza 57€ lub przysługuje zwrot podatku w wysokości 19€ za rok podatkowy 2024.
• Na złożenie zeznania podatkowego masz 5 lat.
• W przypadku terminowego złożenia zeznania decyzja zostanie wydana przed 1 lipca 2026 r., w przeciwnym razie w ciągu 36 miesięcy.

5. Wymagane dokumenty

DANE OSOBOWE

• Dane osobowe, data imigracji do Holandii
• Roczne wyciągi bankowe za rok 2025 (Jaaroverzicht 2025)

PRACOWNIK

• Roczne rozliczenie wynagrodzenia za rok 2025 (Jaaropgaaf 2025)
• Zeznanie podatkowe za poprzedni rok (Inkomstenbelasting 2024)

ZAKUP NIERUCHOMOŚCI W HOLANDII

• Roczny raport hipoteczny za rok 2025 (Jaaroverzicht hypotheek 2025)
• Wycena nieruchomości (WOZ 2024)
• Faktura zakupu nieruchomości wystawiona przez notariusza

PARTNER PODATKOWY

Osoby zameldowane pod tym samym adresem, które również:

• Są małżeństwem lub
• są w zarejestrowanym związku partnerskim lub
• mają wspólne dzieci lub
• są współwłaścicielami nieruchomości.

6. BOX 3 Zmiany

BOX 3 i fikcyjne stopy zwrotu

• Podatki opierają się na fikcyjnych stopach zwrotu z aktywów kapitałowych (oszczędności, inwestycje, drugie domy, kryptowaluty itp.).
• Problem: fikcyjne stopy zwrotu często nie odzwierciedlają rzeczywistych zysków.
• Orzeczenie z 2021 r.: Sąd Najwyższy uznał fikcyjne obliczenia za niesprawiedliwe.

Reforma: rzeczywiste stopy zwrotu.

• Podatki będą oparte na rzeczywistych stopach zwrotu (oszczędności, inwestycje, drugie domy, kryptowaluty itp.).
• Ma to na celu zapewnienie większej przejrzystości i sprawiedliwości dla małych inwestorów i oszczędzających.

Harmonogram wdrożenia

• Październik 2024 r.: pismo z informacjami dla uprawnionych podatników.
• Od 10 lipca 2025 r.: zgłaszanie rzeczywistej stopy zwrotu (Werkelijk rendement BOX 3).
• Koniec 2025 r.: ostateczna ocena i ewentualne zwroty.

Najważniejsza zasada:

• Fikcyjna stopa zwrotu jest WYŻSZA niż rzeczywista stopa zwrotu:
• Zwrot podatku za nadpłacone podatki.
• Fikcyjna stopa zwrotu jest NIŻSZA niż rzeczywista stopa zwrotu:
• Nie zapłacisz więcej niż wcześniej obliczona kwota. 

7. Częściowy status nierezydenta i ulga 30%

7.1 Wymagania

• Zatrudnienie i rekrutacja z zagranicy
• Złożenie wniosku w ciągu 4 miesięcy od rozpoczęcia pracy
• Posiadanie konkretnej wiedzy specjalistycznej, której brakuje na holenderskim rynku pracy
• Przed zatrudnieniem mieszkałeś w odległości ponad 150 km od granicy holenderskiej
• Wynagrodzenie brutto (wiek 30 lat i więcej): powyżej 46 660€ w 2025 r.
• Wynagrodzenie brutto (poniżej 30 lat z tytułem magistra): powyżej 35 468€ w 2025 r.
• Limit wynagrodzenia: 246 000€ w 2025 r.

7.2 Zmiany w przepisach dotyczących stosowania ulgi 30%

Przed 2024 r.:

• Pracownicy korzystający z ulgi 30% przed 2024 r. nadal będą objęci tymi przepisami i mogą z nich korzystać przez cały okres 5 lat.

2024 r.:

• Od 1 stycznia 2024 r. obowiązuje stopniowe obniżanie stawki „30%–20%–10%”.

2025 r.: Częściowy status podatnika niebędącego rezydentem

• Pracownicy objęci regułą 30% przed 1 stycznia 2024 r. zachowają ją do 2026 r.
• Pracownicy, którym przyznano regułę 30% w dniu 1 stycznia 2024 r. lub później, utracą ją w 2025 r.

2027:

• Dotychczasowa stopniowa redukcja (30%-20%-10%) w latach 2024–2026 zostanie w 2027 r. zastąpiona stałą stawką 27% dla pracowników objętych regułą 30% przyznaną od 1 stycznia 2024 r.

Źródło: Urząd Skarbowy (Belastingdienst)

Deklaracja podatkowa i ulga 30%

30% Reguła w Holandii