Prinsjesdag 2024: Zmiany podatkowe i rozwiązania na rok 2025

W 2025 r. nastąpią zmiany w systemie podatku dochodowego, obejmujące dostosowanie stawek w różnych przedziałach podatkowych. Oto podsumowanie najważniejszych zmian:

BOX 1: Dochody z wynagrodzeń

Pracownicy odczują obniżkę stawki podatkowej dla dochodów poniżej 38 441€ – będzie ona wynosić 35,82% (około 1% mniej niż w 2024 r.). W przypadku dochodów od 38 441€ do 76 817€ stawka wyniesie 37,48%. Dochody powyżej 76 817€ będą nadal opodatkowane stawką 49,5%.

BOX 2: Dochód z akcji

Jeśli posiadasz 5% lub więcej akcji spółki, masz „znaczący udział” i możesz otrzymywać dywidendy. W 2025 r. zapłacisz 24,5% podatku od dywidend do kwoty 67 804€ – tyle samo, co w 2024 r. W przypadku wyższych zysków podatek wyniesie 31%, w porównaniu z 33% w 2024 r.

Rząd dąży do zrównoważenia podatków między osobami posiadającymi znaczne udziały, samozatrudnionymi właścicielami firm i pracownikami, zapobiegając wybieraniu przez właścicieli firm struktury prawnej wyłącznie ze względu na korzyści podatkowe.

Partnerzy podatkowi mogą dzielić się zyskami, czerpiąc podwójne korzyści z niższej stawki podatkowej. W przypadku zysku w wysokości 135 608€ (2 x 67 804€) zapłacisz 24,5%. Dodatkowo partner bez dochodów może skorzystać z ulg podatkowych przy podziale zysków.

BOX 3: Oszczędności i inwestycje

W 2025 r. osoby posiadające oszczędności lub inwestycje nie będą płacić podatku od majątku do kwoty 57 684€ . W przypadku wyższych kwot należy zapłacić 36% podatku od dochodu, który według szacunków organów podatkowych można było uzyskać, tzw. „dochód hipotetyczny”.

W tej kategorii uwzględniane są również długi. Urząd skarbowy ustala hipotetyczny zwrot z długów, który można odliczyć od zwrotu z oszczędności i inwestycji. Nie można jednak odliczyć stałej kwoty od długów, ponieważ istnieje minimalny próg zadłużenia.

Hipotetyczne zwroty z oszczędności i długów zostaną ustalone pod koniec 2025 r., natomiast zwrot z inwestycji zostanie ustalony na początku tego roku.

W 2025 roku zwolnienie z zysków dla małych i średnich przedsiębiorstw (mkb-winstvrijstelling) zostanie zmniejszone z 13,31% do 12,7%. Ponadto ulga dla samozatrudnionych będzie dalej zmniejszana, wynosząc 2.470 euro w 2025 roku, a w kolejnych latach ulegnie dalszym obniżkom. Te zmniejszenia zwiększą kwotę podlegającą opodatkowaniu, co oznacza, że samozatrudnieni zapłacą więcej podatku.

Jeśli odziedziczysz firmę lub otrzymasz ją w formie darowizny, zapłacisz podatek od spadków lub darowizn, w zależności od wartości firmy. BOR umożliwia zwolnienie, jeśli spełnisz trzy warunki:

1. Firma musi być aktywna (nie tylko inwestycje).
2. Poprzedni właściciel musiał posiadać firmę przez co najmniej pięć lat przed darowizną lub rok w przypadku śmierci (tak zwany „warunek posiadania”).
3. Musisz prowadzić firmę przez co najmniej pięć lat, nie sprzedając udziałów w tym okresie.

Jeśli spełnisz te warunki, otrzymasz zwolnienie w wysokości 100% dla firm o wartości do 1.325.253 euro. Dla firm o wyższej wartości zwolnienie wynosi 83% od nadwyżki.

W 2025 roku rząd proponuje skrócenie wymogu kontynuacji z pięciu do trzech lat, umożliwiając sprzedaż firmy po trzech latach. Inne zmiany w BOR są planowane na 2026 rok.

Rząd planuje dostosować zasadę 30% dla pracowników zagranicznych (expatów) od 1 stycznia 2027 roku. Propozycja obejmuje dwa środki:

1. Rekompensata do 27% opodatkowanego wynagrodzenia:

Expaci, którzy spełnią wymagania, będą mogli otrzymać nieopodatkowaną rekompensatę do 27% swojego opodatkowanego wynagrodzenia. W 2025 i 2026 roku maksymalny procent pozostanie na poziomie 30%. Osoby, które korzystają z tej zasady przez pięć lat, uzyskają większe korzyści podatkowe w porównaniu z obowiązującymi przepisami.

2. Podniesienie progu dochodów:

Od 2027 roku próg dochodów zostanie podniesiony z 46.107 euro do 50.436 euro. Dla expatów poniżej 30. roku życia z tytułem magistra próg wzrośnie z 35.048 euro do 38.388 euro. Kwoty te będą dostosowywane w kolejnych latach. Oznacza to, że mniej expatów spełni wymagania dotyczące zasady, a maksymalna rekompensata, jaką niektórzy kwalifikujący się nadal będą mogli otrzymać, będzie niższa.

Ponadto nowe zasady będą miały zastosowanie tylko do expatów, którzy złożą wniosek o zasadę 30% po 1 stycznia 2024 roku. Ci, którzy rozpoczęli wcześniej, zachowają 30% stawkę przez pięć lat i obecny próg.

Rząd uważa, że te zmiany są mniej radykalne i mniej szkodliwe dla gospodarki, dzięki czemu praca w Niderlandach pozostaje atrakcyjna dla expatów.

Podatek od środków transportu

Pojazdy elektryczne lub o zerowej emisji otrzymają w 2025 roku 75% zniżki na podatek od środków transportu, co oznacza, że zapłacą tylko 25% w porównaniu z pojazdami konwencjonalnymi. Jednak w 2026 roku ta zniżka zostanie zmniejszona do 25%, a od 2029 roku korzyści te zostaną zniesione.

Ulga na chorobę

Osoby niepełnosprawne lub poważnie chore będą mogły odliczyć 0,23 euro za kilometr przejechany samochodem podczas wizyt lekarskich lub odwiedzin u rodziny.

Rząd zaproponował podniesienie stawki VAT w różnych sektorach rekreacyjnych. VAT na kulturę, książki i sport wzrośnie z 9% do 21%. Podobnie, stawka VAT na noclegi również wzrośnie z 9% do 21%.

Ponadto proponuje się stopniowe zwiększenie podatku od gier losowych. Od 1 stycznia 2025 roku podatek od gier wzrośnie z 30,5% do 34,2%, a w 2026 roku wzrośnie do 37,8%. Ten środek zwiększy koszty dla dostawców gier losowych, a rząd przyznaje, że nie wszyscy dostawcy będą mogli przenieść te koszty na graczy lub je zaabsorbować.

Celem tych zmian jest zwiększenie dochodów podatkowych. Od 2026 roku te środki mają przynieść rocznie dodatkowe 202 miliony euro dochodów z podatków.

Rząd planuje obniżenie stawek podatku energetycznego na gaz ziemny od 1 stycznia 2025 roku. Obniżka ta dotyczy zużycia do 170.000 m³ rocznie. W 2025 roku nowa stawka będzie niższa o 2,8 centa euro za m³ w porównaniu do sytuacji bez tego środka, co zniweluje wcześniejszy wzrost o 2,3 centa.

Celem tego środka jest zmniejszenie kosztów energii dla gospodarstw domowych. Dostawcy energii uwzględnią te zmiany na rachunkach swoich klientów.