El «Box 3» es una categoría fiscal en el sistema tributario de los Países Bajos, destinada a gravar la renta de los activos de capital (como cuentas de ahorro, inversiones, propiedades que no son residencia principal, etc.). Hasta hace poco, el problema principal era cómo se calculaban los rendimientos de estos activos, ya que los contribuyentes pagaban impuestos sobre un rendimiento ficticio, en lugar de sobre los rendimientos reales de sus activos. Este enfoque se consideraba injusto, sobre todo cuando los rendimientos reales eran menores que el rendimiento estimado, o incluso negativos.
(A) Problema con el cálculo del rendimiento ficticio del Box 3
Rendimiento Fijo vs. Realidad: El sistema utilizaba una tasa de rendimiento fija basada en suposiciones de mercado, lo cual no siempre reflejaba los rendimientos reales de los activos. En años con bajos intereses, muchas personas terminaban pagando impuestos sobre un rendimiento que no recibieron.
Descontento y Demandas Judiciales: Muchos contribuyentes consideraban este cálculo injusto y llevaron el caso ante los tribunales. En 2021, el Tribunal Supremo de los Países Bajos falló que el sistema de cálculo de rendimiento ficticio en el Box 3 violaba el derecho a la propiedad y la igualdad de los contribuyentes.
Cambio Temporal en 2022: Ante el fallo judicial, el gobierno neerlandés introdujo un ajuste temporal en 2022 que permitía calcular el rendimiento basado en tipos de interés actuales para activos de bajo riesgo (como ahorros), diferenciándolos de activos de mayor riesgo, pero este ajuste fue considerado solo una solución intermedia.
(B) Reforma del Box 3: Implementación de Rendimientos Reales
El gobierno neerlandés planea reemplazar el cálculo de rendimientos ficticios en el Box 3 con un sistema basado en rendimientos reales. El objetivo de esta reforma es que los contribuyentes paguen impuestos solo sobre los rendimientos que realmente generen sus inversiones y ahorros. A continuación, los puntos clave de la reforma:
Cálculo Basado en Rendimientos Reales: La nueva estructura impondrá impuestos solo sobre los ingresos que efectivamente se hayan generado (intereses, dividendos, alquileres, etc.) y sobre las ganancias de capital.
Transición Progresiva: El gobierno continuará utilizando un método ajustado temporalmente para calcular el rendimiento de los activos, para intentar reflejar mejor los rendimientos del mercado.
Objetivo de Equidad: La idea es que esta reforma sea más justa y proporcione mayor transparencia y equilibrio en la fiscalidad de los ingresos de capital, protegiendo a los ahorradores y pequeños inversores que no siempre obtienen altos rendimientos en sus inversiones.
Esta transición pretende hacer el sistema fiscal neerlandés más justo y alineado con la realidad económica, respondiendo a las demandas y al fallo judicial.
(C) Puesta en Marcha 2024 y 2025
Entre mediados de octubre y principios de noviembre de 2024, la Agencia Tributaria enviará una carta a los contribuyentes elegibles para informar su rendimiento real. La carta proporcionará detalles sobre el proceso de ajuste adicional y el formulario de Declaración de Rendimiento Real, que estará disponible a partir del verano de 2025. Esta guía explica cómo comparar el rendimiento real con el rendimiento ficticio e incluye tres ejemplos de cálculo.
A partir de octubre de 2024: recibirás una carta con más información
Si cumples con los requisitos para declarar tu rendimiento real, recibirás una carta a partir de octubre de 2024. En ella encontrarás más detalles y explicaciones sobre el proceso.
Desde el verano de 2025: podrás completar el formulario de Declaración de Rendimiento Real
A partir del verano de 2025, podrás utilizar el formulario para informar sobre tu rendimiento real. Para cada año en el que tengas esta opción, recibirás una carta específica. Si deseas prepararte, hemos elaborado una lista con los documentos y datos necesarios para completar el formulario.
- Si el rendimiento real es menor al rendimiento ficticio calculado previamente, deberás enviar el formulario. Posteriormente, recibirás un mensaje nuestro explicando qué implica esto para ti.
- Si el rendimiento real es mayor al rendimiento ficticio calculado previamente, no es necesario enviar el formulario, ya que no deberás pagar más impuestos de los calculados inicialmente, incluso si envías el formulario por error.
A finales de 2025: recibirás un mensaje con la resolución final
Desde finales de 2025, se utilizara el rendimiento real para calcular tus ingresos en el Box 3 si este es menor al rendimiento ficticio. Recibirás una notificación con la resolución final, que podría significar un reembolso o una reducción de impuestos.
Fuente: Belastingdienst, Rijksoverheid

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Patricia Santa Cruz
Asesor fiscal
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